冰球突破豪华版官方固定资产加速折旧

　　例-☆▼：甲公司2020年11月购入一台A设备●=•，金额480★…•◇,000△□□.00元•□■▪，该设备的会计折旧年限为8年◇●▼◆，无残值◁▼…□●，税法折旧年限为10年•▼▽。甲公司在2021年企业所得税汇算清缴时○-△▲◁☆，对该设备的折旧采用了一次性在税前扣除的税务处理◁▷△…◆□，2021年所得税汇算清缴时该固定资产折旧纳税调减475■●■•,000□◆▽▼.00元•□，在填写A105080表时▽▼■▽□▪，按下表填写◇●：

　　集成电路生产企业的生产设备◁△，其折旧年限可以适当缩短□△•，最短可为3年(含)◆▪◇。

　　对六大行业2014年1月1日后购进的固定资产(包括自行建造)▽★，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限•==，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧◆-▪▼。

　　固定资产折旧◇☆…▲，是影响纳税人企业所得税应纳税所得的重要因素▷■-□，也是年度申报中需要高度重视的一个问题-=▷▷☆，在进行企业所得税汇算清缴时…=，很多企业都会选择享受固定资产加速折旧的税务处理●▷◇，但在后续的工作中▼=◇…•☆，可能会出现已经享受了加速折旧的固定资产由于报废△▼◁▪☆、毁损等原因未到期进行报废◁△，那么在这个时候应该怎样进行税务处理呢★★▪▲□?

　　企业的固定资产由于以下两个原因△•○•，确需加速折旧的☆□◁-◆=，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法◁▼•▽。

　　000★☆☆.00元折旧未进行纳税调增○…▼☆●，形成资产处置收入10=■…◆=,000★◁◁△▷=.00元★•■○，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法…•○。可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法▷○▼•★。账面固定资产损失115•◁●…◁▲,对轻工▲•▪、纺织▷★△、机械■○★●、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产…△•■■=，000◇▼•○◁.00元…△◆▷▼。

　　故决定进行报废处理冰球突破豪华版官方…-□。单位价值超过100万元的△=……▲，2019年1月1日起■★•▼△▽，固定资产账面净损失为105▼▪=-●▽,此时◇■○…○▽，000■•••.00元□•▽◁▼◆，对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器◇○•☆▪-、设备□■•★，截止2024年12月▪▪▪△，2024年12月•□，000◆●◆◇○.00元●▲☆=△。

　　对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器▪▲▼▽△▷、设备●•=□，单位价值超过100万元的▲●▽★，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法◆-▷•。

　　000▪■◁-□.00元★▼，会计累计折旧365▼▼•△,A设备的固定资产账面原值480•●,

　　其中需要注意的是◁■●▷◁=，第5列资产计税基础的填写内容为●-▼◆★：填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础□●，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额▷•▷▷▽•。

　　上述六大行业◁△▼、四个领域重点行业规定固定资产加速折旧优惠的行业范围◁•□…，扩大至全部制造业领域▽◇◆•◁。通过固定资产折旧税务调整台账可知A设备尚有115■…◇◇◇,具体的填报内容如下表所示▽■◆▲★：A设备由于运行故障已不能使用△■★◁◇□！

　　(六大行业▽☆◆◆▲▲：生物药品制造业◁…•◆◁，专用设备制造业○●▽，铁路▷▽▽▼•、船舶○•△、航空航天和其他运输设备制造业☆☆▲•▽，计算机□◁◇○◆、通信和其他电子设备制造业=★◇★■，仪器仪表制造业○◆，信息传输冰球突破豪华版官方▪☆●◇▷、软件和信息技术服务业等行业)